Про проведення кампанії декларування доходів громадян

Щороку з 1 січня розпочинається кампанія декларування доходів громадян. Процес декларування доходів громадян – один із найважливіших напрямів державної політики. Головною ознакою процесу декларування  є спрямованість податкових органів на налагодження партнерських відносин з платниками податків, якісніше їх обслуговування, створення сприятливих умов громадянам, які виконують, як визначено ст. 67 Конституції України, громадянський обов’язок перед державою та суспільством стосовно подання декларацій про доходи за минулий рік та сплати податків.

Оподатковування доходів громадян регулюється в Україні законодавством, яким передбачається два етапи: перший - оподатковування у джерела виплати доходів, другий - оподатковування сукупної річної суми доходів, отриманої громадянами протягом календарного року. Цей етап проходить у формі декларування сукупного річного доходу громадян. Практику декларування доходів громадян застосовують майже в усьому світі, а в розвинених країнах її втілюють у життя вже не один десяток років. В Україні порядок подання громадянами декларацій про сукупний річний доход введений з 1993 року. Строк невеликий, але, незважаючи на це, процес декларування стає все більше звичним для населення.

Декларування доходів пов’язане з виконанням платниками податку вимог Закону України від 22 травня 2003 року №889-ІV “Про податок з доходів фізичних осіб” (далі - Закон), згідно з положеннями якого річна декларація про майновий стан і доходи (податкова декларація) подається платником податку, який:

а) зобов'язаний подавати таку декларацію;

б) має право подати таку декларацію для отримання податкового кредиту.

Згідно з Законом обов'язок подання декларації у платника податку з доходів фізичних осіб виникає у разі отримання ним протягом звітного року окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків):

- з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався (пп. 8.1.3 ст. 8 Закону).

Якщо окремі види оподатковуваних доходів не підлягають оподаткуванню при їх нарахуванні чи виплаті, то платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну податкову декларацію;

- у разі отримання доходів від особи, яка не є податковим агентом  (пп. 8.2.1 та пп. 8.2.2 ст. 8 Закону).

 Податковий агент – це юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента  - юридичної особи, які незалежно від їх організаційно – правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок з доходів фізичних осіб до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону.

Платник податку, котрий отримує доходи, нараховані особою, яка не є податковим агентом, зобов'язаний включити суму таких доходів до складу загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію.

При цьому, особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб'єкта підприємницької діяльності, або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність;

- у разі отримання іноземних доходів (пп. 9.9.1 ст. 9 Закону).

Якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку – їх отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію. При цьому, іноземний дохід - це дохід, відмінний від доходу з джерелом його походження з території України (п.1.4 Закону).

Обов'язок платника податку з подання декларації вважається виконаним, якщо він отримував доходи виключно від податкових агентів, зобов'язаних подавати звітність з цього податку у встановленому порядку.

Платник податку з доходів фізичних осіб зобов’язаний подати річну декларацію, якщо протягом 2008 року він отримував такі доходи:

Ø           сума (вартість) подарунків у межах, що підлягають оподаткуванню;

Ø           дохід у вигляді виграшу в азартні ігри в казино, інших гральних місцях;

Ø           дохід у вигляді вартості успадкованого майна, у межах, що підлягає оподаткуванню;

Ø           дохід, отриманий орендодавцем при наданні нерухомості в оренду, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом підприємницької діяльності;

Ø           дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів;

Ø           при отриманні нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної особи;

Ø           надмірно витрачені кошти, отриманих платником податку на відрядження або під звіт;

Ø           сума матеріальної допомоги у випадках передбачених Законом;

Ø           сума переплати, що виникла в внаслідок припинення трудових відносин та перевищує суму податкового зобов'язання, нарахованого за останній звітний період;

Ø           непогашена частина недоплати, що виникла в результаті припинення трудових відносин;

Ø           дохід, не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів попередніх податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді;

Ø           іноземні доходи, тобто дохід, відмінний від доходу з джерелом його походження з території України;

Ø           невикористана сума страхового відшкодування, якщо платник податку, який отримав таке страхове відшкодування, не здійснює заміну (відновлення) застрахованого майна протягом встановлених строків;

Ø           платники податку - резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання.

Подання декларації з метою одержання податкового кредиту

Як визначає п. 1.16 10 Закону, податковий кредит – це сума (вартість) витрат, понесених платником податків — резидентом у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість і акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, отриманого за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом.

 Право платника податку на податковий кредит виникає за наслідками звітного податкового року. Таке має платник податку-резидент України, який має ідентифікаційний номер.  При цьому загальна сума нарахованого податкового кредиту не може перевищувати суми загального оподатковуваного доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата, тому податковий кредит застосовується виключно до доходів, одержаних протягом року платником податку у вигляді заробітної плати.

Правом на податковий кредит не можуть скористатися самозайняті особи — платники податків, які є суб'єктами підприємницької діяльності або здійснюють незалежну професійну діяльність і не є найманою особою у межах такої підприєм­ницької або незалежної професійної діяльності. Також податковий кредит не можуть отримати військовослужбовці (які одержують грошове забезпечення) й інші особи, які одержують за умовами оплати праці доходи, відмінні від заробітної плати.

До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

Перелік витрат, які можуть бути включеними до складу податкового кредиту за 2008 рік.

1. Частина суми процентів за іпотечним житловим кредитом, фактично сплачена платником податку протягом звітного року.

Частина суми процентів, яка включається до складу податкового кредиту платника податку - позичальника іпотечного житлового кредиту, дорівнює добутку суми процентів, фактично сплачених платником податку протягом звітного податкового року у рахунок його погашення, на коефіцієнт, який розраховується за формулою

К = МП / ФП, де

К – коефіцієнт;

МП – мінімальна загальна площа житла, яка дорівнює 100 квадратним метрам;

ФП – фактична загальна площа житла, яке будується (придбається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.

      Якщо цей коефіцієнт є більшим одиниці, то до складу податкового кредиту включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним кредитом без застосування такого коефіцієнта.

 2. Сума коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям

     Внески мають бути перераховані неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує 2 %, але не є більшим 5 % від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік

     Якщо сума коштів або вартість майна становить менше двох відсотків, така сума коштів або вартість майна не включається платником податку до податкового кредиту. Якщо сума коштів або вартість майна перевищує п’ять відсотків - розмір такого перевищення також не включається до податкового кредиту.

3. Сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання.

    До податкового кредиту за 2008 рік можна віднести лише вартість середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї 1-го ступеня споріднення в сумі не більше 890 грн. у розрахунку за кожен повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.

     Підставою для включення платником податку до податкового кредиту сум коштів, сплачених за навчання, є наявність у нього відповідних документів, що підтверджують сплату ним цих сум, наприклад таких, як платіжне доручення на безготівкове перерахування коштів; або квитанція банку чи відділення зв'язку; або довідка працедавця, який за дорученням платника податку здійснював перерахування сум коштів із одержуваного ним доходу на його навчання або навчання інших членів його сім’ї першого ступеня споріднення до навчальних закладів, а також договір (угода) про навчання з учбовим закладом.

4. Сума витрат платника податку на сплату страхових внесків, страхових премій страховику-резиденту за договорами довгострокового страхування життя та недержавного пенсійного страхування.

За 2008 рік така сума не може перевищувати (у розрахунку за кожен з повних або неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

• при особистому страхуванні платника – 890 гривень;

• при страхуванні члена сім'ї 1-го ступеня споріднення – 445 гривень.

Якщо за платника податку або членів його сім'ї внески за окремими страховими договорами або пенсійними контрактами сплачували їх роботодавці, то на суму, сплачену працедавцем протягом звітного податкового року, зменшуються зазначені граничні суми.  

5. Суми витрат платника податку із штучного запліднення незалежно від того, перебуває він у відносинах шлюбу з донором чи ні та з оплати вартості державних послуг, включаючи сплату державного мита, пов'язаних з усиновленням дитини.

Звільняються від обов’язку подання річної декларації  про майновий стан і доходи:

-      неповнолітні або недієздатні особи і при цьому перебувають на повному утримані інших осіб та/або держави;

-      особи які перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язнені на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

-      перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

-      перебувають на строковій службі станом на кінець звітного;

-      отримували протягом 2008 року виключно доходи за місцем роботи у вигляді заробітної плати.

Коли і куди слід подати річну податкову декларацію?

Річна податкова декларація подається до державної податкової інспекції за місцем проживання громадянина до 1 квітня 2009 року (31 березня 2009 року закінчується термін подання річної податкової декларації).

Декларацію можна також надіслати на адресу податкового органу поштою з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного терміну її подання.

Послуги, які надає податкова інспекція громадянину, що подає річну податкову декларацію

Громадянин, який подає річну податкову декларацію, має можливість безпосередньо у податковій інспекції за місцем проживання отримати безкоштовно бланк декларації та консультаційну допомогу фахівців щодо її заповнення.

         Крім того, громадянин має можливість до 1 березня 2008 року звернутися із запитом до відповідного податкового органу з проханням заповнити річну податкову декларацію, а податковий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги із такого заповнення.

З метою забезпечення сприятливих умов для виконання громадянами конституційного обов’язку щодо декларування доходів, отриманих ними в 2008 році, в державній податковій інспекції у Зміївському районі на період кампанії декларування (до 1 квітня 2009 року) прийом декларацій та надання послуг стосовно їх заповнення здійснюється  у вечірній час і у вихідні дні.

Чекаємо Вас в ДПІ у Зміївському районі за адресою: м.Зміїв, вул. Леніна 10-а, кім. 7 та 8. 

В приміщенні Будинку культури сел.Комсомольського:

- щосуботи та неділі з 9.00 до 15.00

В приміщенні сільських та селищних рад Зміївського району (прийом здійснюють рахівники-касири –волонтери ДПС ):

- з понеділка по п’ятницю з 9.00 до 15.00

 За додатковою, більш детальною інформацією звертайтесь за телефоном 3-47-65, 3-25-28